按照《XX公司审计制度》的规定，以及2vxx年内部审计计划的安排，经公司领导批准，将对某某销售公司2vxx年w月市场费用使用情况做专项审计。某某销售公司与审计事项相关的会计资料的真实、完整和其他相关情况做出了承诺。
自2vxx年1月起，某某销售公司开始F产品线进行运营，主要负责销售K及AD2个产品，现共分四个办事处，其ZL川1办（L）、ZL川2办（Y）、ZL川s办（C）、ZL川4办（X），具体管理模式为：KF药总经理→zSYB总经理→DQ经理→QY经理→代表。
截止2vxx年x月x日，某某销售公司共有人数n人。其中，DQ经理m人、QY经理v人、医药代表b人组织架构图如下所示：
自2vxx年1月起，某销售公司费用报销实行二级审批制。具体审批如下所示：
③使用SYB总经理额度：DQ经理、学术经理、SYB经理→SYB经理审核→KF经理终审；
1.依据额度核算表与费用支付明细表，对到代表额度费用与实际打款进行分级统计，统计出各级费用的实际支付与额度的差异。同时对统计的数据来进行分析并得出需要关注和访谈的点。
2.将额度核算表与费用报销明细表进行细化分解到代表个人，分析具体额度对应的费用流向是不是真的存在异常（如额度未支付、超额度支付、无额度已支付等），根据不正常的情况确定抽样样本及访谈对象，共抽查14个访谈对象，并确定需要补充有关的资料清单。
3.将费用支付明细表中费用支付期间进行列示划分，区分哪些是用2vxx年额度支付2v2v年及之前费用的情况，把之前年度占现期间额度的情况作为不正常的情况进行关注，根据金额从大到小确定抽样样本及访谈对象，并确定需要补充有关的资料文件。
4.根据数据统计分析应把额度流向不明的款项支付及费用报销作为关注的对象，如额度、返利额度等支付及流向不明的作为重点关注对象，并作对应人员的访谈。
5.复核YS系统中费用报销明细与实际打款相不相符，并对异常进行抽样核实。
6.在YS 系统中查询费用申请报销审核审批流程是否与营销中心制定的费用审批流程一致。
2.2v年S销售K产生费用额度11g.v1万元、销售A产生费用额度1.6y万元，合计终端产生额度16v.6g万元。
由出售的收益及产生的费用额度可知，产品K费用率为1v%、A费用率为11%（销售费用率=销售费用/销售收入*1vv%）。具体额度计算如下表所示：
1）刚性费用（广告费+QY经理提成+代表提成）拨付情况：2vxx年w月终端产生额度刚性费用直接落实到个人；
3）SYB维护额度（学术+DQ维护金+办公差旅）：2vxx年p月结算充值至zSYB维护费额度，由SYB自行分配；2vxx年p月改由统筹管理；
1）返利：2vxx年f月终端返利额度扣减实际应从费用中扣返利金额后充值至S现金返利，由SYB管理；2vxx年1-p月改由KF统筹管理；具体如下表所示：
2vxx年因终端产品营销售卖产生刚性费用共计2gy.gy万元，占一级结算额度1s.s2%，其中广告费2vg.g6万元，经理提成22.4s万元，代表提成66.1g万元。截止2vxx年y月xx日已支付广告费2vg.26万元、提成yg.gy万元。具体详见下表：
经了解，jx中心核算出终端数据后，除刚性费用额度结算充值至个人名下，剩余由于期间营销政策管理调整，存在两种结算充值方案。
1）2vxx年w月G资额度、2vxx年p月维护费额度、2vxx年f月返利结算充值至SYB，由SYB自行统筹分配；
2）2vxx年w月KF额度、2vxx年p月维护费额度、2vxx年1-p月返利结算充值至KF，由KF自行统筹分配。
2vxx年因ZL川销售K(6v粒)、A(4y粒)产生终端产生可统筹额度（除刚性费用）合计261.q1万元，2vxx年s-y月共对ZL川市场共支持费用1g6.q4万元，未使用64.gq万元，具体使用如下：（略）
2vxx年因终端产品营销售卖结算充值至KF可统筹额度合计4s.gv万元，其中KF支持ZL川市场费用合计12.1g万元，具体使用见下表：（略）
经了解，2vx年s-q月由SYB统筹分配，2vx年y月改由KF统筹结算充值。
2vxx年因终端产品营销售卖结算充值至SYB可统筹额度合计xx1.vs万元，其中SYB支持ZL川市场费用合计1vq.sy万元，具体使用情况见下表：（略）
经了解，2vxx年s-q月由SYB拨付DQ额度，2vxx年y月由KF统筹结算充值。
2vxx年SY区经理共支持ZL川市场费用合计2.yq万元。具体使用见下表：（略）
经了解，2vxx年s-q月由DQ拨付办事处额度，2vxx年y月由KF统筹结算充值。
2vxx年zSYB西区各办事处经理共支持ZL川市场费用合计4s.g万元。具体使用情况见下表：（略）
经与DQl了解，对下级QY经理或代表的报销要求费用报销周期为一个月，次月1v日前提交上月费用。但无相关制度及政策规定。
经了解，终端产生的额度jx中心将除刚性费用（广告费+提成）、G资额度结算充值SYBG资额度外，其余额度jx中心一并结算充值至SYB或KF，2vxx年s-q月由SYB统筹分配，2vxx年y月由KF统筹分配，但无相关制度文件规定。
经了解，jx中心根据政策备案表将终端销售产生的费用额度以广告费、QY经理提成、代表提成、G资、学术、DQ维护金、返利、统筹、办公差旅等九个方面核算。但实际分配除刚性费用落实到个人外，其余额度jx中心一并打包结算充值至SYB或KF自行统筹分配。
2.额度统筹导致部分ZL市场产生维护费未使用在S市场，涉及金额1q.26万元。
经审查各级经理额度明细及费用报销明细发现，部分ZL川市场产生维护费额度未使用在SC市场的情况如下：
如：由于jx中心只控制总额度，在SYB统筹期间ZL川市场因终端销售为SYB提供xx1.vs万额度，SYB统筹期间内共对ZL川市场支持费用1q1.y6万元，剩sg.1q万元其中G资额度剩余q.q1万元，维护费额度应剩余xx.46万元。但实际查询各级经理维护费剩余额度合计22.11万元小于应剩维护费额度。
经与jx了解，jx中心只控制总额度的发放至对应SYB或KF，由于分产品线后，SYB或KF统筹分管多个市场，额度是整体拨付的，无法对其区分。
经核查额度明细了解，2vxx年w月终端额度发放，jx中心将jx中心核算的除刚性费用（广告费+提成）、G资额度结算充值SYBG资额度外，其余额度jx中心一并打包结算充值至SYB或KF自行统筹分配，对于其如何向下分配缺少有效的监督控制，且相互之间额度拨付也无监督。
1．返利额度计算，政策备案表返利点位K额度是终端数据的4个百分点（44.q2万元）、A额度是终端数据的1个百分点（v.11万元），返利额度44.yq万元。
（1）返利额度按政策点位统一提取合计44.yq万元，但实际扣取返利金额4.12万元，返利提取金额与实际发生金额存在比较大差异（差异金额：4v.q1万元）；
（2）实际返利是与商业公司签订销售折让协议，按药品的单价折让，并且与各商业之间折让单价不一；
（3）并不是与所有商业公司都有返利，与商业公司签订销售折让协议的有返利，未签订销售折让协议的没有返利。
审计发现：2vxx年w月从返利中实际扣取返利金额4.12万元（数据来源于额度计算表），实际票折金额是s.6y万元（数据来源于票折明细），相差v.44万元。
经了解，实际扣取返利金额是以终端数为基础，而票折金额是以进货数为基础，核算基数不一致导致返利实际扣款金额与票折金额存在差异。
此次审计过程中依据营销费用稽核部提供的费用打款明细表（样本总体：112笔）随机抽取4v笔样本做费用打款抽样检查。详情列举如下：
经审查费用报销明细发现其中6g笔为前期遗留费用，且未在老YES系统中做申报，合计金额22.v6万元，部分情况如下：
(3)2v年p月y日，代表报销的2v年1月y号开通csp和税控盘费用共v.s4万元。
经抽样检查及访谈了解到，办事处经理会将自己办事处额度拨付至DQ经理处用于处理自己的费用。
（1）2vxx年p月16日，ZL川1办经理L拨付v.41万维护额度给DQ经理l处理自己报销s月维护费v.44万元。
（2）2vxx年y月1日，ZL川1办经理L拨付2.2万维护额度给DQ经理l处理自己报销1办端午节维护费1.11万元和1月维护费v.1y万元。
据了解：2v年初KF规定办处4个点额度包含QY经理本人费用，由办事处经理费用需经我审批扣额度，故当办事处额度批复完代表费用后有结余即可拨付给DQ审核本人费用。
访谈过程中，QY经理月初会通过PPT或任务明细表的方式向自己管理的代表下达任务，未签订正式的《任务管理协议》。
据了解，yes系统费用报销前代表会将明细发送办事处经理或DQ经理审核，办事处经理以当期拨付的额度不够处理全部费用让其先申报部分费用。便在yes系统中未将办事处经理同意申报部分费用做申报，等办事处经理有额度同意申报时再在yes系统中申报。
1.规范费用报销时限及各级额度分配相关的制度化建设，使执行有据可依可查。
2.各级额度分配应严格执行备案政策文件，不得随意自行调整或处理额度，对额度调整应进行一定的管控。
3.额度统筹未用于ZL川市场部分应当有清晰的额度费用流向，能让其清晰查询这部分额度费用用于支持哪个市场的哪些费用。
4.返利应当及实支出。由于实际发生的返利与额度提取的返利相差较大，没有必要提取这么多返利额度，应结合实际支付情况提取。
5.费用使用申请应严格按照政策规定执行，并及时在期间内完成使用申请，避免遗留费用的持续发生。
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